Tase-erittely on tilinpäätöksen tärkeä osa, jossa jokainen taseen rivi avataan selitteineen omaksi rivikseen. Tämä tarkoittaa, että erittelyssä eritellään yrityksen varat, velat sekä oma pääoma tarkemmin, mikä auttaa varmistamaan taloudellisen tilanteen oikeellisuuden ja ymmärrettävyyden.
Kirjanpitolain (1336/1997) 3 luvun 9 §:n mukaan tase-erittely on laadittava tilinpäätöksen varmentamiseksi. Erittely myös helpottaa verotusta ja tilintarkastusta. Se ei kuulu julkaistaviin tilinpäätöstietoihin.
Mitä tase-erittely sisältää?
Kirjanpitoasetuksen (1339/1997) 2 luvun 5 §:n mukaan tase-erittelyissä on yksityiskohtaisesti ryhmittäin luetteloitava kirjanpitovelvollisella tilikauden päättyessä ollut rahoitusomaisuus, vaihto-omaisuus sekä muut taseeseen merkityt erät. Yrityksen koosta ja oikeudellisesta muodosta riippuen erittelyn tarkkuus voi vaihdella. Esimerkiksi mikroyrityksille riittää usein yksinkertaisempi erittely kuin suuremmille yhtiöille.
Milloin tase-erittely pitää tehdä?
Osakeyhtiöiden, osuuskuntien ja muiden kirjanpitovelvollisten, joilla on tilinpäätösvelvollisuus, on laadittava tase-erittelyt osana tilinpäätöstä. Erittelyjen tulee olla valmiina ennen tilintarkastusta, ja ne tulee laatia hyvissä ajoin ennen tilinpäätöksen rekisteröintiä. Pääsääntöisesti tämä tarkoittaa 4 kuukauden sisällä tilikauden päättymisestä.
Vaikka tase-erittelyitä ei tarvitse toimittaa mihinkään automaattisesti, ne pitää olla saatavilla ja esitettävissä esimerkiksi tilintarkastajalle, verottajalle tai muille viranomaisille, jos niitä pyydetään.
Keskeiset tase-erittelyn ajankohdat ja tilanteet
- Tilinpäätöksen laatimisen yhteydessä
- Tilintarkastuksen yhteydessä
- Verotarkastuksen tai muun viranomaisvalvonnan yhteydessä
- Yritysjärjestelyissä, kuten fuusioissa tai yrityskaupoissa
- Rahoitusta haettaessa
Jos yrityksellä on yksinkertainen taloushallinto, tase-erittelyt voidaan laatia vasta tilinpäätöksen yhteydessä. Jos taas yrityksen taloushallinto on monimutkaisempaa, niitä voidaan ylläpitää jatkuvasti esimerkiksi kuukausittaisessa tai neljännesvuosittaisessa raportoinnissa.
Tase-erittely askel askeleelta – näin teet sen oikein
Tase erittelyn laatiminen kannattaa tehdä järjestelmällisesti. Tässä on yksinkertainen ohje:
- Kerää tarvittavat tiedot: Varmista, että käytössäsi on ajantasaiset kirjanpidon raportit.
- Erittele varat ja velat: Jaa ne selkeisiin ryhmiin, kuten pankkitilit, saamiset ja velat.
- Tarkista kirjanpidon paikkansapitävyys: Varmista, että kaikki erät täsmäävät kirjanpitoon.
- Dokumentoi selkeästi: Tase-erittelyn tulee olla ymmärrettävä myös muille kuin talousasiantuntijoille.
Esimerkit tase-erittelyn askeleista
- Kerää tarvittavat tiedot
📌 Esimerkki:
Onni Yrittäjä valmistautuu tilinpäätökseen ja tarvitsee tase-erittelyä varten kaikki olennaiset raportit. Hän lataa kirjanpitojärjestelmästään seuraavat dokumentit:
- Pääkirja – sisältää kaikki tilikauden tapahtumat.
- Tasekirja – näyttää yrityksen varat ja velat tilinpäätöshetkellä.
- Myynti- ja ostoreskontra – kertoo, mitä laskuja on vielä maksamatta ja mitä saatavia yrityksellä on asiakkailta.
- Pankkitiliotteet – varmistaakseen, että kaikki pankkitapahtumat on viety kirjanpitoon oikein.
2. Erittele varat ja velat
📌 Esimerkki:
Onni Yrittäjän yrityksen tase-erittelyssä varat ja velat ryhmitellään näin:
💰 Varat:
- Pankkitilit: Nordea-tili: 12 500 €, OP-tili: 3 200 €
- Saamiset: Asiakkaalta X avoin lasku: 1 800 €, Asiakkaalta Y maksamattomat laskut: 2 100 €
- Vaihto-omaisuus: Varastossa olevat tuotteet: 7 500 €
💳 Velat:
- Lainat: Yrityslaina pankilta: 50 000 €
- Ostovelat: Toimittajalta A maksamaton lasku: 2 500 €
- Arvonlisäverovelka: ALV-ilmoituksen perusteella: 1 200 €
3. Tarkista kirjanpidon paikkansapitävyys
📌 Esimerkki:
Onni Yrittäjä huomaa, että pankkitiliotteella näkyy 500 €:n talletus, jota ei löydy pääkirjasta. Hän käy läpi tiliotteet ja huomaa, että kyseessä on asiakkaan suorittama maksu, joka oli jäänyt kirjanpitoon merkitsemättä. Hän lisää sen pääkirjaan, jotta tase-erittely täsmää pankkitilin saldoon.
4. Dokumentoi selkeästi
📌 Esimerkki:
Onni Yrittäjä tekee tase-erittelystä helposti luettavan. Sen sijaan, että hän kirjoittaisi “Saamiset 3 900 €“, hän avaa erät näin:
✍️ Hyvin dokumentoitu:
- Asiakkaalta X avoin lasku (erääntyy 15.3.2024) – 1 800 €
- Asiakkaalta Y maksamattomat laskut (30 pv maksuajalla) – 2 100 €
💡 Miksi tämä on tärkeää?
Jos tilintarkastaja tai verottaja tarkistaa tase-erittelyn, heidän ei tarvitse kysellä lisätietoja, vaan kaikki on esitetty selkeästi ja ymmärrettävästi.
Taloushallinto-ohjelma apuna tase-erittelyn tekemisessä
Useissa taloushallinto-ohjelmissa erittely valmistuu helposti kirjanpidon yhteydessä. Mikäli kirjanpitoa ei tehdä sähköisesti tai tase-erittelyä ei muodostu automaattisesti järjestelmään, sen laatimisesta tulee huolehtia viimeistään tilinpäätöksen yhteydessä.
Tilinpäätöksen voi teettää tilitoimistolla, joka sovittaessa huolehtii myös tase-erittelyn laatimisesta. Pienissä yrityksissä, joissa ei ole käytössä mitään taloushallinnon ohjelmaa ja raportoitavia lukuja on vähän, tase-erittelyn voi tehdä Excelissä.
Kirjanpitolain 2 luvun 10 §:n mukaan tase- ja liitetietojen erittelyt voidaan laatia koneelliselle tietovälineelle, kunhan ne voidaan tarvittaessa saattaa selväkieliseen ja ymmärrettävään kirjalliseen muotoon viranomaisen, tilintarkastajan tai muun tahon niitä pyytäessä. Nykyaikana tase- ja liitetietojen erittelyt voidaan lähes aina toimittaa sähköisesti. Useimmat kirjanpito-ohjelmistot tukevat sähköisiä raportteja, ja tiedot voidaan esittää esimerkiksi PDF-, Excel- tai muussa digitaalisessa muodossa.
5 yleisintä virhettä tase-erittelyssä – näin vältät ne
- Puuttuvat tiedot – Kaikkia varoja ja velkoja ei ole eritelty.
- Virheet luvuissa – Summat eivät täsmää kirjanpitoon.
- Vanhojen tietojen käyttäminen – Tiedot eivät ole ajantasaisia.
- Epäloogisuus – Erittelyt on laadittu sekavasti ilman johdonmukaista rakennetta.
- Dokumentoinnin puute – Mukana ei ole riittävästi selityksiä tai liitteitä.
Esimerkit yleisimmistä virheistä
1. Puuttuvat tiedot
📌 Esimerkki:
Onni Yrittäjä laatii tase-erittelyn, mutta unohtaa mainita 5 000 €:n suuruisen myyntisaamisen, joka on kirjattu kirjanpitoon mutta ei erittelyyn. Tilintarkastuksen yhteydessä huomataan, että taseessa näkyy saatavia 20 000 €, mutta erittelyssä niitä on vain 15 000 €.
💡 Miksi tämä on ongelma?
Tase-erittely ei vastaa kirjanpitoa, mikä voi aiheuttaa epäselvyyksiä verotuksessa tai tilintarkastuksessa.
✅ Miten vältät tämän?
Varmista, että kaikki tilinpäätöksessä näkyvät erät löytyvät myös tase-erittelystä.
2. Virheet luvuissa
📌 Esimerkki:
Onni Yrittäjä laatii tase-erittelyn ja kirjaa pankkitilin saldoksi 10 500 €, vaikka pääkirjan mukaan saldo on 11 000 €. Hän ei ole huomannut, että kirjanpitoon on jo kirjattu tuleva 500 €:n maksu, joka ei vielä näy pankkitiliotteella.
💡 Miksi tämä on ongelma?
Jos summat eivät täsmää, tilinpäätös voi antaa väärän kuvan yrityksen taloudellisesta tilanteesta.
✅ Miten vältät tämän?
Tee vertailu pääkirjan, reskontran ja pankkitiliotteiden välillä ennen erittelyn viimeistelyä.
3. Vanhojen tietojen käyttäminen
📌 Esimerkki:
Onni Yrittäjä käyttää tase-erittelyssä viime vuoden tilinpäätöstietoja ja raportoi varastonarvon 50 000 €, vaikka uudemmat tiedot osoittavat sen olevan 60 000 €.
💡 Miksi tämä on ongelma?
Tase-erittely perustuu väärään tietoon, mikä voi vaikuttaa esimerkiksi yrityksen verotukseen ja rahoituksen saantiin.
✅ Miten vältät tämän?
Tarkista, että kaikki tiedot ovat tilinpäätöshetken mukaisia, eivätkä vanhentuneita arvioita.
4. Epäloogisuus
📌 Esimerkki:
Onni Yrittäjän tase-erittely näyttää tältä:
– Pankkitili: 12 500 €
– Ostovelat: 5 000 €
– Varastot: 8 000 €
– Lainat: 50 000 €
– Myyntisaamiset: 4 500 €
💡 Miksi tämä on ongelma?
Sijoittamalla varat ja velat sekaisin ilman ryhmittelyä, erittely on vaikeasti luettavissa ja voi johtaa virheisiin tilintarkastuksessa.
✅ Miten vältät tämän?
Järjestä tiedot selkeisiin ryhmiin (varat, velat, oma pääoma) ja varmista looginen esitystapa.
5. Dokumentoinnin puute
📌 Esimerkki:
Onni Yrittäjä kirjaa tase-erittelyyn:
– “Ostovelat: 10 000 €”
Hän ei erittele, mistä summasta on kyse. Tilintarkastaja joutuu pyytämään erikseen lisätietoja, koska ei tiedetä, mille toimittajille yritys on velkaa ja mitä laskuja summa sisältää.
💡 Miksi tämä on ongelma?
Puutteellinen dokumentointi aiheuttaa lisätyötä ja viivästyksiä tilintarkastuksessa tai verotarkastuksessa.
✅ Miten vältät tämän?
Erittele kaikki velat ja saamiset selkeästi, esimerkiksi näin::
– “Ostovelat: 10 000 € (Toimittaja A: 6 000 €, Toimittaja B: 4 000 €)”
Mitä yrittäjän pitää ymmärtää tase-erittelystä?
Tase-erittely voi tuntua monimutkaiselta, mutta oikeilla työkaluilla ja menetelmillä se hoituu sujuvasti ja lopputulos palvelee yritystäsi parhaalla mahdollisella tavalla. Hyvin tehty erittely toimii apuna liiketoimintapäätösten teossa. Erittely voi myös vaikuttaa yrityksen verotukseen sekä luottokelpoisuuteen, joten sen tekeminen huolella on yritykselle elintärkeää.
Pidä yrityksesi kirjanpito ajan tasalla, käytä selkeitä dokumentteja ja vältä aiemmin mainitut yleiset virheet. Päivitä tase-erittelyt säännöllisesti, vähintään kerran vuodessa, jotta ne pysyvät ajantasaisina. Vertaa tase-erittelyjä edellisiin vuosiin, jotta havaitset mahdolliset muutokset ja trendit. Jos olet epävarma jostain, konsultoi kirjanpitäjää tai talousasiantuntijaa. He auttavat varmistamaan, että kaikki on oikein.
Tase-erittely helposti kuntoon tilitoimiston avulla
Tilitoimiston avulla saat tase-erittelyn helposti kuntoon. On kuitenkin hyvä huomata, että tilitoimisto ei välttämättä tee erittelyä automaattisesti, vaan se riippuu palvelusopimuksesta ja yrityksesi tarpeista.
Tilitoimisto laatii erittelyn, jos se sisältyy tilinpäätöspalveluun, jos asiakas sitä erikseen pyytää tai jos tilinpäätös vaatii erittelyjä esimerkiksi tilintarkastuksen tai verotuksen vuoksi. Toisaalta joissakin tapauksissa asiakas saattaa vastata erittelystä itse, erityisesti jos kyseessä on pienyritys tai kevyempi kirjanpidon palvelupaketti. Erittely voi myös olla erikseen laskutettava lisäpalvelu.
Muista varmistaa tilitoimistolta kuuluuko tase-erittely tilinpäätökseen vai tuleeko se tilata erikseen. Näin vältyt ikäviltä yllätyksiltä ja yrityksesi tilinpäätös on täydellinen sekä vastaa kirjanpidon vaatimuksia.
Ota Helsingin Tilipalvelu avuksesi
Tase-erittely kuuluu Helsingin Tilipalvelun Onni-palveluihin. Tämän palvelun avulla varmistat, että yrityksesi taloudellinen tilanne on selkeästi esitetty ja helposti ymmärrettävissä. Laadukkaasti tehty erittely auttaa sinua ja yritystäsi tekemään dataan perustuvia päätöksiä, jotka tukevat liiketoiminnan kasvua ja menestystä.
Asiantuntijamme ovat valmiina vastaamaan kaikkiin kysymyksiisi ja tarjoamaan yrityksesi tarpeisiin vastaavia ratkaisuja. Näin voit keskittyä liiketoimintasi ydinalueisiin ja jättää talousasiat ammattilaisten hoidettavaksi.
Lisäksi tilitoimistomme voi tarjota sinulle neuvoja ja ohjeita talouden hallintaan liittyvissä asioissa, kuten budjetoinnissa, kassavirran hallinnassa ja verosuunnittelussa. Varmista, että yrityksesi talous on kestävällä pohjalla ja että olet valmistautunut myös mahdollisiin taloudellisiin haasteisiin.
Ota yhteys Helsingin Tilipalveluun vaikka heti.
Helsingin Tilipalvelu
Se sopivan kokoinen tilitoimisto
Lähteet: